中国基金报 泰勒

康得新的事情，相信大家都知道了。

不仅在账上的122亿现金没了，大股东实控人被抓了，在上周五的时候，更是曝出连续四年利润造假119亿。

证监会称，康得新所涉及的信息披露违法行为持续时间长、涉案金额巨大、手段极其恶劣、违法情节特别严重。

随后证监会宣布拟对*ST康得实施顶格处罚，相关责任人终身市场禁入。

今天对于*ST康得这颗大雷，又有新的进展。

一是，瑞华会计师事务所已经被立案调查

二是，对于案件处罚力度的问题，证监会有关人士表示，后续可能还会有民事追责、刑事追责等。

康得新涉嫌信披违法，瑞华会计师事务所已被立案调查

据证券时报报道，从接近监管层的相关人士处了解到，证监会已关注到康得新涉嫌信息披露违法案的中介机构，一些工作正在进行，瑞华会计师事务所已经被立案调查。该人士指出，一般情况下，在调查上市公司造假、涉嫌信息披露违法违规的，会同步关注中介机构责任，若确实涉及未勤勉尽责的情况证监会将立案调查。

在上周五证监会行政处罚事先告知书中，显示康得新：

2015年虚增利润总额23.81亿元，占年报披露利润总额的144.65%。

2016年虚增利润总额30.89亿元，占年报披露利润总额的134.19%

2017年虚增利润总额39.74亿元，占年报披露利润总额的136.47%

2018年虚增利润总额23.81亿元，占年报披露利润总额的722.16%。

连续四年，造假规模如此之大，虚增利润总额超过了其上市九年来的利润总和，作为审计机构的瑞华会计师事务所，竟然毫无察觉。到底是自己能力不行？还是故意放水？

2015年至2018年的连续四份年报中，瑞华对2015年、2016年、2017年报均出具了“标准的无保留意见”。

只有2018年报出具的是“无法表示意见”，而此时康得新已经深陷危机，外界对公司的财务造假质疑已经此起彼伏，瑞华才终于没敢继续给康得新背书。

而这连续四年的利润造假，瑞华会计师事务所从康得新拿了多少审计费呢？每年210万，一共是840万审计费。

这并不是瑞华所第一次被查，最近几年，瑞华会计师事务所频频出事，多次收到证监会罚单。最近的一次是在今年一月，瑞华所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具了存在虚假记载的审计报告，证监会依法对其没收业务收入130万元，并处以390万元的罚款。

瑞华被立案调查，有什么影响？

作为国内知名会计师事务所，瑞华在A股的业务承揽量非常可观，以2018年年报审计为例，其服务上市公司达到321家，仅次于立信和天健，稳居审计机构前三。

对于瑞华会计事务所而言，其所经手审计的拟上市公司将被交易所“中止发行上市审核”。据媒体此前统计，至少有25家拟上市公司将受影响，其中还包括7家已受理的科创板拟上市公司。

截止发稿日，根据科创板官网披露显示，由瑞华审计的科创板审计的公司有七家，分别为龙软科技、杰普特、澜起科技、天准科技、国科环宇、海天瑞声、建龙微纳，其中已经注册生效的为澜起科技、天准科技，其他则处于已问询阶段。

双康兄弟的另一位康美药业，因为在康美药业的审计业务上出现“300亿元”货币资金的重大偏差，为ST康美长期提供审计服务的正中珠江会计师事务所显然难辞其咎，证监会也同时对正中珠江涉嫌未勤勉尽责立案调查。

由于正中珠江被证监会立案调查，受其影响，2019年5月24日，上交所科前生物、联瑞新材以及利元亨的审核状态均从“已问询”变更为“中止”。

“中止”是短期的，经历了十多天的“中止”期后，2019年6月4日、6月10日、6月11日，利元亨、科前生物、联瑞新材的审核状态先后从“中止”恢复成“已问询”，三家科创板拟上市公司先后恢复了审核进程。

康得新公司仅被罚60万？错！或还将面临民事赔偿和刑事责任

上周五爆出连续四年利润造假119亿之后，证监会宣布拟对*ST康得实施顶格处罚，相关责任人终身市场禁入。

但处罚事先告知书显示，对康得新公司并处以 60 万元罚款，另外实控人钟玉被处以90万元罚款。

投资者都炸锅了。有小伙伴表示，利润造假119亿，结果公司被罚60万，实控人才罚90万。

按照证券法的说法，已经是顶格处罚了。

证券法显示，发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以三万元以上三十万元以下的罚款。

不过今天证监会接受采访说，处罚其实不止这么点，行政处罚确定后 或还将面临民事赔偿和刑事责任。

据上海证券报报道，近日，康得新因信披违法手段极其恶劣、违法情节特别严重，被证监会下达了行政处罚预先告知书。对于案件处罚力度的问题，证监会有关人士表示，要立体看待对这一案件的处罚，如果证监会对康得新的行政处罚最终落实，这只是整个追责体系中的基础环节，后续可能还会有民事追责、刑事追责等。

康得新面临强制退市

2019年7月5日，康得新收到证监会下发《事先告知书》。根据《事先 告知书》认定的事实，公司2015-2018 年连续四年净利润实际为负，触及《深圳 证券交易所上市公司重大违法强制退市实施办法》第四条第（三）项规定的重大违法强制退市情形，公司股票可能被实施重大违法强制退市，公司股票自2019年7月8日起停牌。

同日，深交所表示，将持续密切关注康得新后续进展，如证监会对康得新作出上述最终行政处罚决定，深交所将第一时间启动公司重大违法强制退市流程。

康得新事件回顾

今年1月15日晚间，康得新公告称，公司未能按照约定筹措足额偿付资金，“18康得新SCP001”不能按期足额偿付本息（约10.4亿元），已构成实质违约。但康得新2018年三季报数据显示，截至9月30日，账面货币资金约150.14亿元，现金余额高达143.13亿元。手握巨额现金却无法支付10亿的短期债务，外界对此感到不解。

1月21日晚间，康得新发布公告称，因公司主要银行账号被冻结，公司股票触发其他风险警示情形。自1月23日开市起，公司简称由“康得新”变更为“ST康得新”。

1月23日，因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中国人民共和国证券法》的有关规定，证监会决定对公司立案调查。

2月12日，康得新公告称钟玉先生因个人原因，申请辞去公司董事长、董事、董事会下设各专业委员会委员等相关职务，仍为康得投资集团有限公司的董事长及本公司的实际控制人。

4月30日，康得新发布了2018年年报及2019年一季报，同时，由于年报被瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具了无法表示意见的审计报告，公司股票自2019年5月6日起被实行“退市风险警示”的特别处理。

年报显示，去年公司实现营业收入91.50亿元，同比降低22.38%；利润总额3.43 亿元，同比降低88.24%；归属于母公司净利润2.81亿元，同比降低88.66%。年报中同时称公司账面货币资金153.16亿元，其中 122.1亿元存放于北京银行西单支行。

然而，瑞华会计师事务所核对了相关的网银记录，显示余额与公司财务账面余额记录一致，但银行回函显示：“银行存款该账户余额为0元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为 122.09亿元。

5月6日，康得新股票被实行“退市风险警示”特别处理，股票简称变更为“*ST康得”；董事会秘书杜文静辞职。

5月7日，康得新回复交易所问询称，北京银行西单支行对会计师事务所回函显示：“银行存款该账户余额为0元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为12,209,443,476.52元”。

5月10日，康得新再次回复交易所问询称，不排除公司资金通过《现金管理合作协议》被存入康得集团及其关联人控制的账户的可能性。由于公司无法核查康得集团账户的现金流动情况，公司目前无法确定公司资金是否已经被康得集团非经营性占用。

5月12日，张家港市公安局官微消息称，康得集团董事长、康得新复合材料集团股份有限公司大股东及实际控制人钟玉，因涉嫌犯罪被警方采取刑事强制措施。

5月16日，*ST康得公告称，针对控股股东康得集团与北京银行签订的《现金管理业务合作协议》，5月14日公司向北京银行西单支行下发《商务函》，指出协议因违反法律而自始无效，要求恢复相应子账户的独立性，并保留采取进一步法律行动维护相关公司利益的权利。

5月31日，*ST康得公告称因资金流动性不足，公司决定2019年5月31日起暂停部分面向长期布局的业务和部分盈利状况不佳的业务。

7月1日，康得新复合材料集团股份有限公司董事长、总裁肖鹏辞职。董事、副总裁侯向京辞职。

7月2日，监事会主席张宛东、监事高天辞职。

7月5日，*ST康得(002450)7月5日晚间公告，收到证监会行政处罚事先告知书，拟决定对康得新责令改正，给予警告，并处以60万元罚款。对钟玉、王瑜、张丽雄、徐曙、肖鹏等给予警告并处罚款。拟决定对钟玉、王瑜、张丽雄采取终身证券市场禁入措施。公司股票可能被实施重大违法强制退市，7月8日起停牌。

同日，深交所表示，深交所将持续密切关注*ST康得后续进展，如证监会对*ST康得作出上述最终行政处罚决定，深交所将第一时间启动公司重大违法强制退市流程。

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